成本管理：成本预算制度、实施规范、会计制度

2022-10-14

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01 成本预算系统

02 成本费用执行规范

03 成本核算系统

一、成本预算制度

成本预算系统

第一章 总则

第 1 项

为制定规范、合理、可执行性强的成本费用预算，优化成本费用预算审批程序，特制定本制度。

第二条 适用范围

预算年度内的所有成本和费用，包括预算期内的商品生产（包括预算年度开始和结束时根据预算安排的在制品和自制半成品的数量）和管理需要）和非商品生产成本费用应列入预算。年度费用预算。

第三条 基本要求

1、成本管理必须遵循“事前预算、事中控制、事后分析、期末考核”四项原则。

2、各分支机构、各部门应建立完整的成本预算、控制、分析和考核体系。

第四条 成本预算编制依据

1、公司综合经营计划及各项管理规定。

2、公司经营目标、生产经营预算、成本降低率、产品质量和品种。

三、对本年度各项消费定额、降本指标以及技术改造、大修计划等增产节电措施的要求。

4、合理预测当期实际成本水平。

第五条 责任部门

一、财务部负责本制度的制定、修订和废止。

2、总经理负责审批本制度的制定、修改和废止。

第二章成本费用预算程序

第六条 成本预算编制应当按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

第七条 确定成本目标

公司根据上年度经营情况和本年度市场环境发展趋势，确定本年度经营战略和经营目标，将财务预算目标和成本预算编制政策下达各部门。

第八条 准备和报告

各部门根据公司下达的财务预算目标和政策，根据自身特点和预测的实施情况，编制自己的详细成本费用预算方案，并在规定时间内报公司财务部门。

第九条 审查余额

公司财务部对各部门上报的成本费用预算方案进行审核、汇总、平衡。在审查过程中，要充分协调，对发现的问题进行调整，并反馈各部门修改。

第十条 审批

财务部根据各部门的修订和调整情况重新汇总，编制公司成本费用预算方案，报公司总经理审核。根据总经理审核意见，责成财务部进一步修改调整。财务部根据总经理批准的意见调整成本预算，正式编制成本预算草案，报总经理审核批准。

第十一条 发布实施

财务部将总经理批准的成本预算提交各部门执行。

第十二条 在预算执行过程中，预算基础发生重大变化，导致预算结果发生重大偏差的，应当及时向财务部和总经理报告，经批准后调整预算。

第三章成本费用预算方法

第十三条 各部门成本费用预算由财务部牵头，人力资源、采购、销售、安全、环保等部门参与制定。

第十四条 各部门根据不同的成本费用项目，参照标准成本，按照量价分离的原则，采用滚动预算、零基预算等方式编制。

第十五条 月度预算是根据月度生产经营计划等资料编制的预算。具体步骤和程序参照年度预算执行。

第四章附则

第十六条 本制度由财务部会同公司其他有关部门负责解释。

第十七条 本制度自总经理批准之日起实施，修改时亦同。

第十八条 本制度自××××年××月××日起生效。

实施。

2. 成本费用规范的执行

成本执行规范

第一章 总则

第一条 为保证成本预算的有效实施，特制定本规范。

第二条 责任单位

一、财务部负责本规范的制定、修订和废止。

2、本规范的制定、修订、废止由总经理负责。

第二章成本费用预算分解

第三条 公司根据成本费用预算、定额和支出标准，分解成本费用预算指标。

第四条 财务部负责向各部门下达成本费用预算指标。各预算执行部门严格按照成本费用预算组织实施各项工作。

第五条 各部门将成本费用预算指标逐层分解，横向到边缘，纵向到末端，落实到本部门的各个单位、各个环节、各个岗位，形成全方位的成本费用预算。预算执行责任制。

第六条 分解预算指标时，应当考虑内部产品和劳务相互供给的影响，指标和措施要同步，责任和权利要统一。

第七条 各部门应当以年度预算为指导编制月度预算，确保实现年度财务预算目标。

第八条 各部门应当根据年度预算完成进度，按规定格式编制月度预算报表。经部门负责人确认后，按照企业全面预算管理办法的规定报财务部和总经理。批准。

第九条 月度预算下达后，各部门将严格按照批准的月度预算生产经营指标责任单位和个人执行。

第三章费用的执行

第十条 日常控制中，各部门应当完善凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产消耗和成本定额的法律和标准，加强对执行情况的监督。预算执行中的异常应及时发现和解决。

第十一条 财务部加强与采购、生产、计划、营销等部门的沟通，充分发挥领导和监督作用，及时发现成本预算执行中存在的问题，督促相关部门解决成本预算执行过程中暴露的问题。预算执行，自觉进行成本控制。

第十二条 采购部执行

1、原材料及各种辅料、材料的采购是生产经营的源泉，其成本在产品成本中占很大比重。采购部门和其他对采购成本有影响的部门负责采购成本的控制。

2、采购部门要适应市场经济的变化，货比三家，提高采购率、直供率和合同订单率，减少中间环节，减少企业库存，防止重复采购，避免物料积压，减少采购成本，节省采购资金。

第十三条 生产技术部的实施

1、生产技术部门要加强对生产设备的物耗、能耗和加工损耗的管理，降低生产消耗，增加产品产量。

2、要促进科技进步，开发高附加值产品，改进流程和操作，对技术投入的输出负责，提高产出率。

第十四条 设备部的实施

1、设备机动部要加强对维修费用和设备更新费用的预算控制，通过设备的精心操作、设备的日常维护和大修质量的提高，确保设备的长期运行。

2、维修项目和更新项目必须纳入正常项目和决算管理。超过规定标准的维修工程和更新工程的预决算，应当经工程审计机构审核，防止损失效益。

第十五条 安全环保部实施

1.安全环保部门要重点关注生产设施安全生产，减少安全事故和非计划停工造成的损失。

2、杜绝和减少环境责任事故，以“高效、经济”为原则，控制安全环保成本。

第十六条 各责任单位应当加强原材料、成品、半成品、在制品的计量验收，从收货、装卸、运输、入厂、入库、出库等环节开始。严格统计，努力降低运输消耗、仓储消耗。

第十七条 制造成本和期间成本的每一项都应当按照“谁产生、谁控制、谁负责”的原则负责，严格控制，审慎计算。

第十八条 各部门应当定期对生产过程的生产经营进行成本预测，并根据预测结果及时采取控制措施，使成本在执行中得到控制。

第四章附则

第十九条 本说明书由财务部会同公司其他有关部门负责解释。

第二十条 本规范自××月×××××日起施行。

3、成本核算体系

成本核算系统

第一章 总则

第 1 项

1、规范公司成本核算工作，确保成本信息真实、完整。

2、加强公司成本管理，降低成本，提高公司经济效益。

第二条 成本核算依据

1、国家《企业会计准则》、《公司内部会计制度》。

2.消费配额、消费标准和消费范围的政策文件。

3、公司内部经营特点及经营内外环境的要求。

第三条 成本费用的征收和分配应当符合下列要求。

1、费用应分期核算。

2、成本和费用的核算方法应当一致。

3、成本会计应为公司未来的决策提供有用的信息。

4、成本的确认和计量应当符合国家统一会计准则体系的规定。

5、一定期间的成本费用应与相应的收入相匹配。

六、成本费用的归集、分摊和核算应当考虑重要性的原则。

七、成本核算应与客观经济事项相一致能耗定额管理，以实际金额计价，不得人为减少或增加成本。

第四条 合理确定消费配额

成本核算的前提是制定公司的各项消耗定额，包括以下四个方面。

1、公司物资消耗定额，包括原材料、燃料、动力等消耗定额。

2、劳动定额包括产品生产时间、消耗定额、产品产量、劳动生产率、停工率等指标。

3、设备使用定额，包括各种机械设备的使用率。

4、费用消耗定额，包括各种制造费用的消耗定额。

第二章成本会计组织体系

第五条公司采用集中核算的形式。财务部门负责成本费用核算，各部门负责登记整理相关原始资料，填写相关原始文件，进行初审、整理、汇总。

第六条公司实行成本核算总经理制。财务部经理受总经理委托，组织开展各项成本费用核算工作。处理及相关事宜。

第七条 公司各部门应当根据本部门开展业务的需要，设立专职成本核算人员或专人兼任本部门成本核算业务。

第八条 各部门具体负责本部门的成本核算工作，完善原始记录，制定和修订各项定额，对上报财务部的成本核算数据负全部责任，配合财务部进行开展各项财务会计管理工作。

第九条成本核算人员的工作内容。

1、按规定设置成本核算项目，结构合理，项目齐全。

2、收集和整理成本核算数据，按照规定的项目、程序、方法和时限的要求，准确计算、编制、分析、预测和控制成本。

第三章成本会计的对象、方法和项目

第十条 成本核算对象

1. 生产成本。

2. 制造成本。

第十一条 费用核算对象

1、本期费用

（一）销售费用。

（二）管理费。

（三）财务费用。

2. 其他费用。

第十二条 成本费用核算方法

1、可直接归属于成本核算对象的成本，直接计入相应成本对象的成本。

2、涉及两个或两个以上成本核算对象的成本费用，采用分摊方式收取，并根据人员比例和工作量比例，根据具体情况进行分摊。

3、公司采用品种法作为成本计算方法。品种法是以产品品种为成本计算对象的成本计算方法。特点包括以下四个方面。

(1)开立以“品种”为对象的生产成本明细账和成本计算表。

(2)“会计期间”一般用于成本计算期间。

（三）以“品种”为对象的费用征收和分配。

(4)以“品种”为主要对象进行成本分析。

4. 成本核算方法的变更必须得到首席财务官的批准。

第四章生产成本核算

第十三条产品的实际成本以材料、人工、费用的实际产量和实际消耗为基础计算。

第十四条 生产成本核算要求

1、计划成本和固定成本用于日常核算，不得以计划成本和固定成本代替实际成本。

2. 划定本期产品成本和下一期产品成本，不得擅自预付和计提费用。

3、划清在制品成本、成品成本和不可比产品成本之间的界限，不得虚报可比产品成本降低情况。

4、凡不允许计入成本的费用，不得计入待计算产品成本。

5、按成本发生项目进行催收，在催收过程中保持成本核算与实际生产经营过程的一致性。

第十五条生产成本核算程序

1、根据各部门的统计数据和原始记录，收集并确定各产品的生产量、入库量、自制半成品、在制品库存、物料、工时、耗电量等数据以确保数据的准确性、标准化和有效性。性别。

2、所有生产费用按照基本生产车间、辅助生产车间和规定的成本项目收取。

3. 对收取的费用进行结算和分配，确定费用由某一成本核算对象承担的，直接记入成本核算对象；由多个成本核算对象共同承担的，按照产量等合理分配标准，计入相关成本。会计对象之间的分配。

4、期末有在制品，收集的生产成本按照产值在产成品和在制品之间进行分摊，计算总成本和制成品的单位成本。

第十六条 材料成本核算

1、材料成本包括材料进货价、运输及杂费、装卸费、配额内合理损耗、入库前加工、分拣、分拣费用。

2、材料按实际成本入账，交货成本按加权平均法计算。

3、所有直接用于产品生产的材料和自制半成品，直接计入每件产品的成本。不能直接识别的，按产值分配。

第十七条燃料和电力成本核算

燃料和动力按实际成本计入产品成本。如果燃料和动力可以直接确定用于产品生产，则直接计入每个产品的成本；如果不能直接识别，则按输出值分配。

第十八条 直接职工薪酬成本核算

直接从事产品生产的职工薪酬，直接计入每件产品的成本；不能直接识别的，按产值合理分配。

第十九条 辅助生产成本的核算

一、会计原则

公司辅助生产车间（部门，下同）分别核算和分摊成本。

2、核算方法

辅助生产车间（部门）生产的水、电、蒸汽、劳务等发生的各项间接费用（包括材料、燃料、动力、直接职工薪酬、制造费用），应归属于相应的成本要素或成本中心。放。

第二十条 在制品成本的核算

1、对于月间变化不大、在制品数量少、生产周期短的情况，不计算在制品成本。

2、在月差大、在制品数量大、生产周期长的情况下，计算在制品的原材料成本。

第五章制造费用的会计处理

第二十一条 公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用，通过“制造费用”科目收取。如果可以直接确定用于产品生产的制造费用直接计入每个产品的成本；不能直接识别的，按产值合理分配。

第二十二条 制造成本核算的具体内容包括折旧费、材料消耗、运输费、设计图纸费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、水电费、取暖费、办公费、差旅费成本、员工工资、劳动保护费、印刷费、环保费、车辆使用费等间接生产费用不计入上述项目。

第六章期间费用会计

第二十三条 期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。

第二十四条销售费用主要是指对外销售商品和提供劳务过程中发生的各项费用，以及专门销售机构的各项费用。

第二十五条 销售费用的具体内容包括员工工资、劳动保护费、固定资产折旧费、修理费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、销售部门在销售过程中发生的物资消耗等。开展业务。、水电费、取暖费、办公费、差旅费、会议费、通讯费、印刷费、销售杂费、其他交通杂费、装卸费、包装费、商品损耗、展览费、广告费费用、业务推广费用、销售服务费用、无形资产摊销、长期待摊费用等费用。

第二十六条 行政费用，核算分公司为组织管理生产经营而发生的行政费用，以及管理部门在经营管理中发生的行政费用，或者应当由公司承担的公司费用。公司。

第二十七条 管理费用的具体内容包括职工工资、劳动保护费、折旧费、修理费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、材料消耗、水电费、取暖费、办公费、差旅费、会议费、通讯费、印刷费、图书馆资料费、商务招待费、外宾招待费、车辆使用费、交通费、土地租金、文化教育费、医疗卫生费、社区服务费、无形资产资产摊销、长期待摊费用摊销、技术使用费、土地（海域）使用及损失补偿费、房地产税、车船使用税、土地使用税、印花税、驻外人员费用、咨询费、诉讼费、董事会会员费、信息系统运维费、招投标费、环卫费、对外加工费等各类管理费以上项目。

第二十八条财务费用是指公司为筹集生产经营所需资金而发生的费用。

第二十九条 财务费用的会计内容包括利息费用（减去利息收入）、汇兑损失（减去汇兑收益）、金融机构手续费以及为筹集生产经营资金而发生的其他手续费等，不包括一般借款费用那应该大写。

第三十条 财务成本核算的具体内容

1、利息费用

（一）利息支出范围

包括公司支付给境内外银行及其他金融机构的借款利息（包括长期借款利息和短期借款利息）、应付债券利息、票据贴现利息、应付票据利息、应付融资利息费用和逾期借款银行加息（不包括滞纳金和罚息）。

（2）购建资产发生的借款利息支出，符合资本化条件的，计入相关资产价值，不计入本项目。

(3) 利息费用包括“境内长期借款利息费用”、“长期境外借款利息费用”、“应付债券利息”、“短期借款利息费用”、“融资利息费用”应付款项”、“估计处置费用的利息”等利息费用项目进行详细会计处理。

2、利息收入

公司存款利息收入，包括银行存款利息和应收票据贴现利息收入。公司购买政府债券及其他债券取得的利息收入，计入“投资收益”项目进行会计处理。

3. 外汇净亏损

因汇率变动而产生的外币汇兑差额。本项目有“汇兑损失”和“汇兑收益”两项，分别核算经营活动中的汇兑损失和收益。

第七章 其他成本费用会计

第三十一条 其他业务费用

其他业务成本是指本公司除主营业务以外的其他经营活动发生的成本，包括销售材料和包装成本、技术转让和技术服务成本、购销佣金、租入固定资产折旧等、租赁无形资产的累计摊销、租赁包装的成本或摊销、来料加工费用、投资性房地产处置成本、投资性房地产按成本模式计提的折旧或摊销。

第三十二条 其他费用

其他费用是指公司为募集资金而发生的其他费用。主要包括金融机构的手续费、为融资支付的担保费、为履行融资承诺所发生的费用、办理按揭贷款所发生的费用、购买银行票据所支付的费用以及发生的现金折扣等。

第三十三条 营业外支出

公司发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、资产报废损毁损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、支付罚款、捐赠款支付、资产盘点损失、担保预计损失、待决诉讼损失预计、重组预计损失等。

第八章 成本费用会计凭证管理

第三十四条 财务部工作人员不接受不真实、违法的成本费用凭证原件；记录不准确、不完整的成本费用的原始凭证应当退回，并要求及时更正和补充。

第三十五条 财务部工作人员办理成本会计事项时，必须填写或取得原始凭证，经审核后根据原始凭证编制会计凭证。会计师和出纳必须在会计凭证的相应位置签字。

第三十六条 财务部工作人员应当根据成本费用账簿记录编制成本费用会计报表，并向总经理及有关部门报告。会计报表由会计师每月编制和报告一次。会计报表必须由会计师签字或盖章。

第三十七条 财务部工作人员发现成本费用账簿、记录与实物、资金不符时，应当及时向总经理报告，要求查明原因并采取措施。 .

第三十八条根据公司会计档案管理规定，需要归档保存的会计凭证应当及时送交负责档案的会计师保存。

第九章附则

第三十九条成本费用的核算应当严格遵守支出范围、支出标准和有关消费定额标准。

第四十条 成本会计资料必须准确、完整、真实、合法，记录和编制必须及时。

第四十一条 本制度由财务部会同公司其他有关部门负责解释。

第四十二条 本制度自总经理批准之日起实施，修改同理。

第四十三条 本制度自xx月、xx、xx、xx日起施行。

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